Chociaż nie zawsze zdajemy sobie z tego sprawę, darowizny w rzeczywistości otrzymujemy dosyć często. Warto dowiedzieć się, kiedy należy je zgłosić, aby uniknąć podatku od spadków i darowizn. Prezenty urodzinowe, ślubne, pomoc finansowa otrzymywana od rodziców, dziadków czy najbliższych przyjaciół. Dosyć często mamy z nimi do czynienia i są niemal naturalnym elementem naszej codzienności. Bardzo często po przekazaniu funduszy po prostu zapominamy o całej sprawie. Warto jednak uświadomić sobie, że fiskus spogląda na te kwestie w nieco inny sposób i w określonych przypadkach może domagać się opłacenia podatku od spadków i darowizn. Prawo w wyraźny sposób określa zarówno limity kwotowe, jak i więzi łączące osoby przekazujące sobie składniki majątku. Warto zapoznać się z przepisami, aby uniknąć dodatkowych problemów. Te mogą wiązać się ze zdecydowanie wyższymi kosztami oraz konsekwencjami karnoskarbowymi. Jednocześnie istnieje także kilka wyjątków, umożliwiających zwolnienie od podatku. Nadal konieczne będzie jednak zgłoszenie darowizny poprzez formularz SD-Z2. Darowizna: czym jest darowizna i jak wyglądają kwestie podatkowe? Darowizny są bardzo rozpowszechnione w codziennych relacjach łączących ludzi. Znajduje to oczywiście odzwierciedlenie w obowiązujących przepisach. Zgodnie z artykułem 888 kodeksu cywilnego "Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku". Jest to wobec tego nieodpłatne przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz innej osoby. Choć - co oczywiste - beneficjent nie płaci w związku z tym darczyńcy, nie zwalnia go to z obowiązku wobec państwa. Warto dowiedzieć się, kiedy dojdzie do powstania obowiązku podatkowego oraz kiedy należy skorzystać z formularza SD-Z2, będącego informacją dla urzędu skarbowego o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych. Grupy podatkowe decydują o podatku Z punktu widzenia odbiorcy darowizny kluczowe główną rolę odgrywa zwłaszcza pojęcie grupy podatkowej, określającej stosunek łączący go z darczyńcą. Wyróżniamy trzy podstawowe grupy podatkowe: 1 grupa podatkowa Do pierwszej grupy podatkowej zalicza się najbliższych członków rodziny, a więc: zstępnych (dzieci, wnuki, prawnuki) wstępnych (rodziców, dziadków), małżonka, rodzeństwo, pasierba, macochę, ojczyma, teściów, zięcia, synową. Przynależność do pierwszej grupy podatkowej oznacza spore ulgi w zakresie podatku od spadków i darowizn. Kwota wolna od podatku wynosi 9637 zł, a podatek od spadków i darowizn do wysokości 10 278 zł ponad limit wynosi 3%, powyżej progu tego progu 5% nadwyżki, a powyżej kwoty 20 556 zł 7%. 2 grupa podatkowa W drugiej grupie podatkowej znajdują się dalsi krewni i spowinowaceni: zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, małżonkowie rodzeństwa, zstępni i małżonkowie pasierbów, rodzeństwo małżonków, współmałżonkowie rodzeństwa małżonków. współmałżonkowie zstępnych. W drugiej grupie spadkowej znajdują się więc np. szwagrowie i szwagierki, małżonkowie wnucząt czy wujkowie i ciotki będący rodzeństwem rodziców. W tym przypadku ulga jest niższa: kwota wolna od podatku wynosi 7 276 zł, a oprocentowanie podanych wyżej progów wynosi analogicznie 7, 9 i 12%. 3 grupa podatkowa Ostatnia grupa podatkowa mieści wszystkie pozostałe osoby, a więc zarówno dalszą rodzinę, w tym kuzynostwo, jak i przyjaciół, znajomych lub osoby obce. W związku z tym wymiar podatku od spadków i darowizn jest także najwyższy: kwota wolna od podatku to 4092 zł, a progi wynoszą 12, 16 oraz 20%. Zerowa grupa podatkowa: najbliżsi członkowie rodziny Wyróżnić można jednak również tak zwaną grupę zerową, a więc najbliższe osoby: małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki, prawnuki), wstępnych (rodziców, dziadków, pradziadków), rodzeństwo, pasierba, macochę/ojczyma. Prawo przewiduje zwolnienie od podatku od spadków i darowizn w tej grupie podatkowej. Aby było to jednak możliwe, należy dokonać zgłoszenia darowizny. W przeciwnym razie będzie podlegać opodatkowaniu, a jeżeli okaże się to w wyniku przeprowadzonej kontroli, stawka może wynieść aż 20%. Podatek od darowizny nieruchomości Na takiej samej zasadzie jak darowizna gotówki rozliczana jest również darowizna innych przedmiotów. Zapłacić trzeba więc będzie również podatek od darowizny mieszkania czy domu. W tym przypadku także obowiązują grupy podatkowe wraz z przysługującym im kwotom wolnym od podatku oraz stawkom oprocentowania. Podatku od darowizny nieruchomości nie trzeba będzie również zapłacić w grupie zerowej. Co ważne: w przeciwieństwie do darowizny pieniężnej, darowiznę nieruchomości należy sporządzić w formie aktu notarialnego pod rygorem jej nieważności. Jeżeli trzeba będzie odprowadzić podatek od darowizny, zajmie się tym natomiast notariusz, co zwolni nas z obowiązku zgłoszenia darowizny do UŚ. Jeżeli jednak odbywa się to w ramach grupy zerowej, nadal będzie nas dotyczył ten obowiązek. Zgłoszenie darowizny Choć otrzymując darowiznę w grupie zerowej przysługuje nam prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, nadal musimy jednak zadbać o zgłoszenie darowizny w ciągu 6 miesięcy od jej otrzymania. Co ważne: środki powinny zostać przekazane w formie przelewu lub przekazu pocztowego, a ich potwierdzenie należy zachować w celu przedłożenia urzędnikom. Aby to zrobić, należy skorzystać z formularza SD-Z2. SD-Z2: wzór online Samego zgłoszenia darowizny bez większych problemów dokonamy przez internet, korzystając z portalu podatkowego, lub zrobimy to w tradycyjny sposób, pobierając formularz w stosownym urzędzie skarbowym lub drukując go. Wówczas będzie trzeba jednak zanieść go do urzędu lub przesłać pocztą. W pierwszej kolejności trzeba będzie wskazać datę powstania obowiązku podatkowego. Co ważne: jeżeli nie złożymy deklaracji SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny od rodziców, dziadków, małżonka lub rodzeństwa, będziemy musieli opłacić podatek w należnej wysokości. Musimy więc dopilnować tego obowiązku! W następnym oknie kreatora wybieramy, w jaki sposób chcemy wypełnić wniosek SD-Z2. Forma kreatora umożliwia łatwe wprowadzanie danych. Do naszej dyspozycji pozostaje również standardowy dokument, przypominający końcową wersję papierowej deklaracji SD-Z2. Następnie trzeba wybrać urząd skarbowy, do którego trafi zeznanie. Powinniśmy wybrać z listy adres odpowiadający naszemu miejscu zamieszkania. Poprzez kreator deklaracji SD-Z2 możemy również wybrać, czy chcemy złożyć deklarację, czy dokonać jej korekty. W przypadku zgłaszania darowizny powinniśmy wybrać opcję „złożenie zgłoszenia”. W kolejnym oknie raz jeszcze musimy natomiast wprowadzić informację dotyczącą daty nabycia darowizny. Aby złożyć deklarację SD-Z2 konieczne będzie wprowadzenie podstawowych danych na nasz temat. Należy do nich numer PESEL lub NIP, imię, nazwisko, data urodzenia oraz miejsce zamieszkania. W kolejnym oknie konieczne będzie uzupełnienie analogicznych danych osoby, która przekazała darowiznę. Następnie w formularzu SD-Z2 należy wskazać tytuł własności nabycia rzeczy. W naszym przypadku będzie to darowizna. W kolejnym oknie oznaczamy natomiast typ dokumentu potwierdzającego nabycie praw. Jeżeli została sporządzona umowa darowizny, powinniśmy wybrać pole 4, jeżeli natomiast darowizna została przekazana na rachunek bankowy, ale nie spisywaliśmy umowy, wybierzmy pole 6 „inny dokument”. W takim przypadku darowiznę poświadczy np. potwierdzenie przelewu. Następne okno pozwoli nam określić darowiznę. W przypadku środków pieniężnych powinniśmy wybrać to pole, wprowadzić kwotę oraz miejsce położenia rzeczy (czyli w tym przypadku np. bank prowadzący konto). Później konieczne stanie się wskazanie stosunku pokrewieństwa lub powinowactwa, uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Musimy więc zaznaczyć, czy darczyńca jest naszym małżonkiem, zstępnym, wstępnym, rodzeństwem, pasierbem, ojczymem czy macochą. W tym samym oknie musimy również wskazać, w jaki sposób zostały przekazane środki. W ostatnim oknie możemy umieścić uwagi do wniosku. Warto wskazać w tym miejscu adres e-mail oraz numer telefonu, zwłaszcza jeżeli darowizna została przekazana przelewem i wybraliśmy „inny dokument” jako potwierdzenie transakcji. Urzędnicy skontaktują się z nami w celu przesłania potwierdzenia otrzymania przelewu. Następnie możemy wysłać wniosek bezpośrednio do wskazanego Urzędu Skarbowego. Po otrzymaniu UPO (urzędowego potwierdzenia odbioru) będzie on złożony. Możemy również wybrać opcję „zapisz i zakończ później”, jeżeli chcemy wrócić do wniosku SD-Z2 po jakimś czasie, np. w związki z nieposiadaniem wszystkich informacji w chwili obecnej. Po podaniu adresu e-mail otrzymamy kod autoryzujący, umożliwiający powrót do formularza, zmianę zawartych w nim pozycji oraz wysłanie SD-Z2 do urzędu.
RE: Wycena nabytej niueruchomosc w sd-3 jak to zrobic? Jeśli odziedziczyłaś, np. 1/20 nieruchomości to wpisujesz wartość tej 1/20 i od tego wyliczasz podatek. "Czysta" wartość polega na tym, że można odliczyć niektóre koszta, ale tu już odsyłam do Ustawy o spadkach i darowiznach. Np. można odliczyć koszty postępowania
Dziedzicząc w drodze spadku nieruchomość niewykluczone, że podatnik będzie musiał opłacić podatek od spadku na rzecz fiskusa. Na dodatek, jeśli sprzeda on taką nieruchomość w okresie 5 lat od jej nabycia, będzie musiał zapłacić jeszcze podatek dochodowy, a PIT spadkobiercy będzie musiał ujmować dochód uzyskany z takiej sprzedaży. Zestawienie roczne pit spadkobiercy będzie powiększone o wartość nieruchomości. Pytanie tylko, kto taką wartość ustala w postępowaniu spadkowym? Czy zeznania podatkowe PITy spadkobierców każdorazowo będą musiały uwzględnić spadek? Czy można uniknąć takiej sytuacji? Sprawa spadkowa Niezależnie od tego, czy podatnik w związku z nabywanym spadkiem musi zapłacić podatek do spadków, czy też nie, powinien w swojej deklaracji dla celów spadków – SD-3 lub SC-Z2, podać prawidłową wartość majątku, jaki został nabyty przez niego w drodze spadku. Przypomnijmy, że zeznanie SD-3 jest zeznaniem podatkowym o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych, z kolei druk SD-Z2 jest zgłoszeniem o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych. Wartość spadku wyszczególniona w takich rozliczeniach podatkowych musi być poprawna i zgodna z rzeczywistością. Bowiem to na jej podstawie organ skarbowy dokonuje obliczenia podatku od spadków i darowizn. Niezależnie od tego, co jest przedmiotem spadku, każdorazowo jego wartość ma obowiązek oszacować spadkobierca, czyli podatnik. Musi on przy tym pamiętać, że podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, czyli tzw. czysta wartość spadku. Wartość ta ustalana jest według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania po stronie podatnika obowiązku podatkowego. Nabywca spadku musi w sposób rzetelny i zgodny z rzeczywistością ustalić wartość nabytych rzeczy lub praw majątkowych. Jeśli wartość ta nie odpowiada wartości rynkowej nieruchomości, wówczas organ podatkowy może wezwać nabywcę do podwyższenia lub obniżenia tej wartości. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się, zgodnie z istniejącym stanem prawnym, na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego. Przy nieruchomości odziedziczonej w spadku należy jej wartość określić posiłkując się wartością innych, podobnych nieruchomości, z tej samej lokalizacji w danym mieście. Jeżeli spadkobierca nie dokonał określenia wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych, bądź ich wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania. Jednocześnie, organ podatkowy w wezwaniu podaje wartość przedmiotu spadku według własnej, wstępnie dokonanej oceny. Jeśli spadkobierca pomimo wezwania, nie wywiąże się z obowiązku określenia wartości nieruchomości spadkowej lub poda wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca. Jak określić wartość spadku? Skoro moment powstania obowiązku podatkowego będzie właściwym momentem dla określenia wartości rzeczy lub praw majątkowych przekazanych spadkobiercom w spadku, może to wywoływać pewne kłopoty. Mianowicie może wystąpić rozbieżność pomiędzy wartością majątku z dnia wystąpienia obowiązku podatkowego, czyli z chwilą przyjęcia spadku, a chwilą jego nabycia, czyli chwilą śmierci spadkobiercy. Może zdarzyć się, że przed dokonaniem wyliczenia wartości przedmiotu spadku, nastąpi ubytek takiej rzeczy spowodowany siłą wyższą. W takim przypadku należy przyjąć do ustalenia wartości spadku stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru podatku, a odszkodowanie za powstały nabytek, należne z tytułu ubezpieczenia, tym samym wliczy się do podstawy wymiaru. Jeśli po dacie powstania obowiązku podatkowego nastąpił przyrost lub zmniejszenie wartości majątku, np. poprzez rozbudowanie nieruchomości, nie wpłynie to na ustaloną wartość przedmiotu spadku. Podatek od spadku i podatek PIT Na podstawie ustalonej przez nabywcę spadku wartości nieruchomości przekazanej w drodze dziedziczenia, organ podatkowy wyznacza, jaki podatek podatnik zapłaci. Mowa tu o podatku od spadków i darowizn. Oczywiście, są pewne zwolnienia podatkowe, jakie w takiej sytuacji znajdują swoje zastosowanie. Ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn mogą skorzystać w przypadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, przez członków tzw. zerowej grupy podatkowej. Do grupy tej zalicza się spadkobierców należących do najbliższej rodziny spadkodawcy. Będą to: Małżonek, Zstępni, tj. dzieci, wnuki, prawnuki, Wstępni, tj. rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, Pasierb, Rodzeństwo, Ojczym, Macocha. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn będzie zgłoszenie faktu nabycia nieruchomości w ramach spadku właściwemu naczelnikowi Urzędu Skarbowego. Oświadczenie o nabyciu spadku musi zostać złożone w okresie do 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, albo w ciągu 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku, lub od daty zarejestrowania u notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia. Zawiadomienie o nabyciu spadku, które pozwala na zwolnienie od podatku od spadków i darowizn najbliższą rodzinę spadkodawcy, składa się na druku SD-Z2. Jeśli po nabyciu spadku w formie nieruchomości, w ciągu 5 lat od tego momentu nabycia, właściciel nieruchomości sprzeda ją, będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od uzyskanej kwoty. Jego zestawienie roczne pit będzie musiało ją uwzględnić.
SD- Z2 (6) 2/4 G. DANE DOTYCZĄCE NABYTYCH RZECZY LUB PRAW MAJĄTKOWYCH Lp. Rzeczy lub prawa majątkowe według stanu w dniu nabycia Wielkość nabywanego udziału w rzeczy lub w prawie majątkowym Miejsce położenia rzeczy lub wykonywania prawa majątkowego (adres) Wartość rynkowa nabywanych rzeczy lub praw majątkowych (udziału) w dniu
W przypadku otrzymania nieruchomości w darowiźnie bądź w spadku od jednej z najbliższych osób możemy skorzystać ze zwolnienia z podatku. Musimy jednak wypełnić druk SD-Z2. Jak to zrobić krok po kroku? O konieczności zapłaty podatku w przypadku otrzymania nieruchomości w spadku pisałem już wcześniej. Wspominałem też o zasadzie, że osoby, należące do tzw. I grupy podatkowej mogą skorzystać ze zwolnienia. Dotyczy to małżonka, zstępnych (dzieci, wnuków, prawnuków), wstępnych (rodziców, dziadków), pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy. Trzeba to jednak zgłosić w Urzędzie Skarbowym. Służy do tego druk SD-Z2, który można pobrać tutaj. Jak wypełnić druk SD-Z2 krok po kroku? W punkcie pierwszym wpisujemy swój numer PESEL. Następnie mamy do wypełnienia dwie daty: Data nabycia – to dzień śmierci spadkodawcy Data powstania obowiązku podatkowego – to dzień przyjęcia spadku czyli data uprawomocnienia się postanowienia sądu, stwierdzającego nabycie spadku lub data poświadczenia dziedziczenia. O obu tych formach pisałem w artykule o potwierdzeniu prawa do spadku. Jak już mamy to wypełnione przechodzimy do części Miejsce i cel składania zgłoszenia. I tutaj ważna informacja: co do zasady urzędem, do którego adresowane jest zgłoszenie jest urząd właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika, który otrzymał darowiznę. Ale jeśli dziedziczymy nieruchomość jest inaczej. Wtedy właściwym urzędem skarbowym będzie ten, na obszarze którego znajduje się dana nieruchomość. Cel złożenia formularza to „złożenie zgłoszenia”. W części B wpisujemy nasze dane, a w części C dane osoby, po której dziedziczymy. Później zaznaczamy „dziedziczenie” w części D oraz rodzaj dokumentu, potwierdzający nabycie spadku w części E. Zatrzymajmy się trochę dłużej przy części F. Tam musimy wpisać, jakiego rodzaju nieruchomość odziedziczyliśmy – czy jest to spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, lokal mieszkalny, nieruchomość zabudowana czy niezabudowana, czy jest w użytkowaniu wieczystym czy nie itd. wraz z powierzchnią i numerem księgi wieczystej. Musimy też wpisać wielkość udziału. Jeśli nieruchomość dziedziczymy sami to wpisujemy 100%. Jeśli z drugą osobą to 50% i analogicznie w przypadku innych kombinacji. Wpisujemy miejsce położenia nieruchomości oraz określamy wartość rynkową naszego udziału. Czyli przykładowo, jeśli odziedziczyliśmy mieszkanie, które jest warte 400 000 zł, to wpisujemy 400 000 zł, jeśli nasz udział to 100%. Jeśli 50%, to wpisujemy 200 000 zł. W przypadku gdy, oprócz nieruchomości, odziedziczyliśmy jeszcze pieniądze albo inne rzeczy typu samochód to wpisujemy to wszystko w odpowiednich rubrykach. Wszystko sumujemy w poz. 149. Co w przypadku gdy odziedziczyliśmy więcej niż jedną nieruchomość? Na str. 3 formularza są rubryki, gdzie można wpisać dowolne rzeczy. Jeśli więc przykładowo w spadku przypadły nam dwa lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość jeden możemy wpisać w poz. F2 a drugi w F9. Podobnie z innymi rzeczami, które się powielają. W części G musimy jeszcze określić kim jesteśmy dla zmarłego, po którym dziedziczymy. Dla porządku przypomnienie kto jest wstępnym, a kto zstępnym, bo to może się mylić. Wstępni to dla nas osoby, od których się wywodzimy: rodzice, dziadkowie, pradziadkowie itd. Zstępni to nasi potomkowie: dzieci, wnuki, prawnuki itd. Czyli przykładowo, jeśli nieruchomość dziedziczymy po którymś z rodziców to zaznaczamy, że jesteśmy dla nich zstępnym. Na końcu, w części K, wpisujemy datę wypełnienia zgłoszenia, swoje imię i nazwisko oraz składamy podpis. Część I, dotyczącą uwag możemy pozostawić pustą. Chyba że chcemy o czymś poinformować Urząd Skarbowowy. Może to być np. inny adres do korespondencji niż ten, który podaliśmy w części B. Wtedy wpiszmy go w części I. Kiedy należy złożyć formularz SD-Z2? Zgłoszenie należy złożyć w ciągu 6 miesięcy od daty podstania obowiązku podatkowego. Czyli nie data śmierci spadkodawcy, a data uprawomocnienia się postanowienia sądu, stwierdzającego nabycie spadku lub data poświadczenia dziedziczenia, jeśli załatwialiśmy tę sprawę u notariusza. To ważne, żeby nie przekroczyć terminu tych 6 miesięcy. W przeciwnym razie będziemy musieli zapłacić podatek od spadku. Jak złożyć formularz SD-Z2? Możemy to zrobić osobiście we właściwym Urzędzie Skarbowym. Zgłoszenie możemy złożyć też pocztą, listem poleconym. Ja uważam, że najlepiej jednak zrobić to online przez stronę Ministerstwa Finansów. Po pierwsze jest to wygodne, a po drugie od razu dostajemy potwierdzenie złożenia zgłoszenia. Podobał Ci się ten artykuł? Uważasz, że jest wartościowy i komuś jeszcze może się przydać? Udostępnij go proszę
Opodatkowanie z ustawy o podatku od spadków i darowizn jest szersze, niż wskazuje nazwa. Obejmuje też np. zachowki czy zasiedzenia. Taką odpowiedź otrzymała podatniczka, której dziadek
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-Z2 składają osoby, które otrzymały spadek lub darowiznę od osoby z kręgu najbliższej rodziny. Złożenie wypełnionego formularza SD-Z2 jest warunkiem zwolnienia z podatku od spadków i darowizn w takich sytuacjach. Aktualny wzór formularza SD-Z2 (wersja 6) obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. Podatek od spadków i darowizn 2020 Kto składa SD-Z2 Formularz SD-Z2 składają: małżonkowie, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki etc.), wstępni (rodzice, dziadkowe, pradziadkowie etc., rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha osób które otrzymały spadek lub darowiznę. Dotyczy to również osób, które nabyły majątek przez: - zapis zwykły, dalszy albo windykacyjny, - polecenie testamentowe, - zachowek, - dyspozycję bankową wkładem na wypadek śmierci, - dyspozycję uczestnika otwartego funduszu inwestycyjnego albo specjalistycznego otwartego funduszu inwestycyjnego, - nieodpłatne zniesienie współwłasności, - darowiznę albo polecenie darczyńcy, Polecamy: Nowa matryca stawek VAT NOWOŚĆ na Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ! - nieodpłatną rentę, czyli regularnie dostaje od kogoś pieniądze albo rzeczy, - nieodpłatne użytkowanie, - nieodpłatną służebność. Osoby te są zwolnione z podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (upsd). Jednak jednym z warunków tego zwolnienia jest zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2. Który urząd skarbowy jest właściwy dla deklaracji SD-Z2? Zasady te dotyczą jedynie rzeczy i praw majątkowych (majątku), które znajdują się w Polsce. A jeśli znajdują się za granicą — to tylko jeśli nabywcą jest obywatel Polski albo Polska była stałym miejscem zamieszkania nabywcy w chwili zawarcia umowy darowizny albo w momencie śmierci spadkodawcy. Termin złożenia SD-Z2 Formularz ten trzeba złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 2 upsd, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego W przypadku nabycia w drodze darowizny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń; Trzeba też pamiętać, że gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę wolną od podatku określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 upsd (aktualnie 9637 zł) nabywcy mają obowiązek udokumentowania ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. Promocja: INFORLEX Twój Biznes Jak w praktyce korzystać z tarczy antykryzysowej Zamów już od 98 zł Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie ww. terminów - zwolnienie, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. Jeśli nabywca nie złoży formularza SD-Z2 w wymaganym terminie, będzie musiał zapłacić podatek i zeznanie podatkowe SD-3. Zgłoszenie SD-Z2 można złożyć (wysłać pocztą) albo w wersji papierowej w urzędzie skarbowym albo w wersji elektronicznej na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów: Kiedy nie trzeba składać ZD-Z2 Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: 1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty wolnej określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 upsd (aktualnie 9637 zł) lub 2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron. Wzór zgłoszenia SD-Z2 Aktualny wzór formularza SD-Z2(6) obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. Został określony rozporządzeniem Ministra Finansów z 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych ( 2015, poz. 2060). Można również złożyć SD-Z2 elektronicznie w systemie e-deklaracje na Portalu podatkowym Tak jak prawie wszystkie formularze podatkowe pola jasne wypełnia podatnik, pola ciemne wypełnia organ podatkowy. Formularz trzeba wypełnić na maszynie, komputerowo lub ręcznie, dużymi, drukowanymi literami, czarnym lub niebieskim kolorem. W pozycji (polu) nr 1 trzeba wpisać swój (nabywcy) NIP lub PESEL. W pozycji nr 4 trzeba wpisać datę nabycia rzeczy lub praw majątkowych. W pozycji nr 5 trzeba wpisać datę powstania obowiązku podatkowego. Co do daty powstania obowiązku podatkowego patrz art. 6 upsd. W pozycji nr 6 (część A) trzeba wpisać urząd skarbowy, do którego jest adresowane zgłoszenie Który urząd skarbowy jest właściwy dla deklaracji SD-Z2? W pozycji nr 7 (część A) trzeba wpisać cel złożenia formularza – trzeba zaznaczyć właściwy kwadrat, czy jest to złożenie zgłoszenia, czy korekta już wcześniej złożonego zgłoszenia. W pozycjach nr 8-23 (część B) trzeba wpisać dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika (spadkobiercy, obdarowanego, innego nabywcy) W pozycjach nr 24-39 (część C) trzeba wpisać dane identyfikujące i ostatni adres zamieszkania spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe. W przypadku zapisu zwykłego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub zachowku należy wpisać dane spadkodawcy W pozycji nr 40 (część D) trzeba określić (zaznaczyć właściwy kwadrat) tytuł nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych. Do wyboru jest 14 opcji: dziedziczenie, zapis zwykły, dalszy zapis, zapis windykacyjny, polecenie testamentowe, darowizna, polecenie darczyńcy, zachowek, nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a upsd, nieodpłatna renta, nieodpłatne użytkowanie, nieodpłatna służebność, nabycie praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy, nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Jeżeli w pozycji nr 40 zaznaczono kwadrat nr 9 (nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a upsd), to w części E (pozycje 41-43) trzeba określić (zaznaczając właściwy kwadrat lub kwadraty) rodzaj nieodpłatnego zniesienia współwłasności. W części F (pozycje 45-52) trzeba określić (zaznaczając właściwy kwadrat lub kwadraty) rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych. Do wyboru jest 8 opcji: oświadczenie o przyjęciu spadku, testament, prawomocne orzeczenie sądu, umowa, ugoda, zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, europejskie poświadczenie spadkowe, inny dokument. W części G (pozycje nr 53-87) trzeba wpisać dane dotyczące nabytych poszczególnych rzeczy lub praw majątkowych. W szczególności trzeba wskazać wartość rynkowa nabywanych rzeczy lub praw majątkowych w dniu powstania obowiązku podatkowego (w zł). A w rubryce nr 87 trzeba wpisać łączna wartość wszystkich wskazanych wyżej nabytych rzeczy lub praw majątkowych (w zł). W pozycji nr 88 (Część H) trzeba wskazać (zaznaczając odpowiedni kwadrat) stosunek pokrewieństwa (powinowactwa) nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe. W części I (pozycje 89-92) trzeba zaznaczyć sposób przekazania środków pieniężnych tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy. W części J (pozycja 93) można wpisać uwagi składającego zgłoszenie (np. informację o adresie do korespondencji lub numerze telefonu). W części K (pozycje 94-96) jest miejsce na podpis nabywcy albo jego pełnomocnika. Przy czym sam podpis trzeba złożyć w pozycji 96. W pozycji 95 trzeba wpisać czytelnie imię i nazwisko, a w pozycji 94 datę złożenia podpisu. Podstawa prawna: - Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity - z 2015 r. poz. 86 z późn. zm.); - Rozporządzenie Ministra Finansów z 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych ( poz. 2060);
Jeżeli spadkobierca nie złoży w urzędzie skarbowym deklaracji SD-3, w której wskazuje wartość nabytego spadku, to zobowiązanie przedawnia się po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy. Należy przy tym zwrócić szczególną uwagę na art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn: 4.
POLTAX1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika wym. w cz. B 2. Nr dokumentu 3. StatusSD- Z24. Data nabycia 1) Podstawa prawna:2) ),3) .(spadkobiercy, obdarowanego, innego nabywcy)8. Nazwisko 10. PESEL 13. Data urodzenia 14. Obywatelstwo15. Kraj 16. Województwo 17. Powiat18. Gmina 19. Ulica 20. Nr domu 21. Nr lokalu 23. Kod pocztowy 24. Poczta 4)25. NIP 26. Nazwisko 28. Pesel 31. Data urodzenia 32. Kraj 33. Województwo 34. Powiat35. Gmina 36. Ulica 37. Nr domu 38. Nr lokalu 40. Kod pocztowy 41. Poczta1. dziedziczenie 2. zapis 3. dalszy zapis 4. polecenie testamentowe 5. darowizna 7. zachowek 13. nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego43. testament 44. 45. umowa46. ugoda 47. inny dokumentMin. (2)1 /4Page 2 and 3: POLTAXF. DANE DOTYCZĄCE NABYTYCH R
DPdE4. 5we3iqo1yb.pages.dev/2775we3iqo1yb.pages.dev/935we3iqo1yb.pages.dev/1915we3iqo1yb.pages.dev/3115we3iqo1yb.pages.dev/2245we3iqo1yb.pages.dev/3845we3iqo1yb.pages.dev/3655we3iqo1yb.pages.dev/1145we3iqo1yb.pages.dev/323
sd z2 wartość rynkowa nabytej rzeczy
